今日税务学习：职工福利费需要缴纳个税吗？

一、职工福利费的定义

职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的各项现金补贴和非货币性集体福利。

所以发给员工的福利，是否都要缴纳个人所得税？

答案是否定的。

二、需要缴纳个人所得税的职工福利费

1、如果是货币补贴和福利,属于工资薪金的部分按照工资薪金的规则合并缴纳个税;如果不属于工资薪金福利性质的(误餐补助、差旅费补助、生活补助费及一定范围内的交通补助和通讯补助等)不需要并入工资，不缴纳个人所得税。

2、如果是公司给员工发放的各种实物补贴和福利不管是个别人的奖励计入工资薪金还是人手一份的福利都应计入职工福利费,按照税法税率规定缴纳个税。

根据《个人所得税法实施条例》以及《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部国家税务总局公告2019年第74号）的相关规定，对于内部员工，其取得的购物卡、蛋糕券等属于任职受雇所得，需要并入当月工资，按“工资薪金所得”缴纳个税；对于外部人员取得的购物卡等，从2019年起按“偶然所得”以20%的税率企业代缴受赠人的个人所得税。

3、企业在特定节假日发放的汤圆、米酒、粽子等实物福利所得，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额;无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。

4、企业从福利费中按符合国家有关财务规定发放的供暖费补贴、防寒费、防暑费等,应并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税。

三、不需要缴纳个人所得税的职工福利费

1、如果是公司给员工发放的集体福利性消费,那么通常是不需要并入员工工资薪金缴纳个税。

2、企业按规定从企业福利费中支付给职工的困难补助、救济金、医疗补贴、职工疗养费、工伤补偿费、丧葬费、抚恤金、独生子女费、职工异地安家费等，不需要缴个人所得税。