领了年终奖，怎么计算个税？

依据财税〔2018〕164号和财政部 税务总局公告2021年第42号相关规定，2023年12月31日前，符合国税发〔2005〕9号规定的年终奖可以选择单独计税，也可以选择并入综合所得计税。

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一、年终奖选择单独计税，个税怎么算？

第一步：将年终奖除以12，得到一个金额。

第二步：按照下方的税率表，利用上一步算出的金额，找到适用的税率和速算扣除数。

第三步：计算需要缴纳的个人所得税。具体公式为：全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。

二、年终奖选择并入综合所得，个税怎么计算？

一般情况下，公司在发放年终奖的时候，会给你选择单独计税。这样，在个税汇算清缴的时候，你可以自行选择单独计算，或是变更为并入综合所得。

按照现行汇算清缴的相关规定，综合所得汇算清缴阶段个税的计算公式为：

注：个税汇算清缴适用的税率表如下图所示

三、年终奖选择单独计税划算，还是选择并入综合所得划算？

每个人的工资情况不同，具体哪种方式更划算，需要具体情况具体分析。不过，总体而言大的逻辑是：年综合所得收入较少的人群，可能选择并入综合所得更划算；年综合所得收入多较多的人群，可能选择单独计税更划算。

具体情况，我们用两个例子，来给大家简单说明一下：

1、小明，2022年全年工资20万，年终奖2.4万，假设小明可以享受的扣除为：三险一金等专项扣除为2万元，专项附加扣除2.4万元。除此之外，小明无其他综合所得，也无其他扣除项目。

（1）如果小明将年终奖选择为单独计税，他年终奖需要缴纳的个税为：

第一步：24000÷12=2000元；

第二步：2000元对应上方税率表找出的适用税率为3%，速算扣除数为0；

第三步：代入公式，小明需要缴纳的个税=24000*3%-0=720元。

这种情况下，小明综合所得总共需要缴纳的个税为：（
200000-0-60000-20000-24000-0）*10%-2520+720=7800元。

（2）如果小明将年终奖选择为并入综合所得计税，他年终奖需要缴纳的个税为：

第一步：计算小明的综合所得收入=200000+24000=224000元；

第二步：计算小明的应纳税所得额=综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠=224000-0-60000-20000-24000-0=120000元；

第三步：用120000元，对照汇算清缴所用的综合所得税率表，找出适用税率为10%，速算扣除数为2520元；

第四步：计算小明综合所得需要缴纳个税=120000+10%-2520=9480元。

结论：小明将年终奖并入综合所得，会比选择单独计税，多交个税：9480-7800=1680元。

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2、小白，2022年全年工资12万，年终奖6万。假设小白可以享受的三险一金等专项扣除为1.6万，专项附加扣除2.4万。除此之外，小白无其他综合所得，也无其他扣除项目。

（1）如果小白将年终奖选择单独计税：年终奖需要缴纳的个税为60000*10%-210=5790元；

这种情况下，小白综合所得总共需要缴纳的个税为：（
120000-0-60000-16000-24000-0）*3%-0+5790=6390元。

（2）如果小白将年终奖选择并入综合所得计税：

小白综合所得总共需要缴纳的个税为：（120000+
60000-0-60000-16000-24000-0）*10%-2520=5480元。

结论：小白将年终奖并入综合所得，会比选择单独计税，少交个税：6390-5480=910元。

虽然计算看起来十分复杂，但是实际操作其实很简单：大家只需要汇算清缴申报系统中，分别试一下单独计税和并入综合所得，系统会自动计算相关数据，大家比对哪种方式交税少，选择哪种即可。

不过需要格外注意的是：如果在预扣预缴阶段，直接将年终奖并入综合所得计税，那么在汇算清缴阶段，将无法重新选择单独计税。

最后附注一些本文用到的一些概念术语：

1、年终奖，本文所用的年终奖是指全年一次性奖金，且符合国税发〔2005〕9号相关规定。

2、综合所得：包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得，以及特许权使用费所得。

3、应纳税所得额：简单来讲就是你的综合所得收入，减去一些减除费用和扣除项，所得到的余额。

4、应纳税额：简单来说，就是你需要缴纳的个税金额。

5、预扣预缴：简单来说就是你在取得综合所得收入时，进行的税款缴纳行为，一般是单位操作。

6、汇算清缴：简单来说就是第二年，税务局跟你算算账，看你预缴的税款是交多少，还是交少了。交多了给你退税，交少了需要补税。